PER · Fiscalité du dirigeant

Sortir de l'argent de sa société sans passer par la case impôt

Chaque euro qui sort d'une société est taxé, sauf un. Le PER professionnel est le seul véhicule individuel qui permet au dirigeant de sortir chaque année de l'argent de son entreprise en neutralisant l'impôt à l'entrée. Voici comment il fonctionne, et pourquoi si peu de dirigeants l'utilisent à plein.

Par Nicolas Vert · Conseiller en gestion de patrimoine · N-VEST Patrimoine

Le vrai problème : le même euro n'a pas le même prix

Un dirigeant qui veut se constituer un patrimoine avec l'argent de sa société a le choix entre plusieurs chemins, et ils n'ont pas le même coût. La rémunération est chargée socialement puis soumise à l'impôt sur le revenu. Le dividende subit d'abord l'impôt sur les sociétés, puis la flat tax de 30 % à titre personnel : une double couche. Résultat, pour un même euro sorti de l'entreprise, ce qui reste réellement au dirigeant varie fortement selon la voie empruntée.

Le PER inverse la logique : au lieu d'épargner avec de l'argent déjà amputé de l'impôt, vous épargnez avant l'impôt.

Le principe : verser en PRO, pas en perso

L'idée-clé tient en une phrase : le versement sur le PER n'est pas fait par le dirigeant sur son argent net, il est porté et déduit par la société. L'effort d'épargne est supporté par l'entreprise, ce qui préserve intégralement le pouvoir d'achat personnel du dirigeant. Selon le statut, deux mécaniques permettent ce portage :

• Article 62, pour le gérant majoritaire de SARL et le dirigeant assimilé : le versement est déduit du résultat de la société.
• Article 82 (PER 163 quatervicies), pour le mandataire de SASU : la société verse sur le PER individuel du dirigeant ; le versement passe en sursalaire, mais la déduction sur la déclaration personnelle en annule l'impôt.

La double déduction : vous gagnez sur les deux tableaux

C'est l'argument le plus mal connu. Le versement PER agit à deux niveaux fiscaux distincts. Côté société, il vient en déduction du résultat imposable : jusqu'à 25 % d'économie d'impôt sur les sociétés. Côté dirigeant, la fraction déductible s'impute sur le revenu imposable : jusqu'à 45 % d'économie d'impôt sur le revenu selon la tranche marginale.

Les deux assiettes sont différentes, l'IS pour l'entreprise, l'IR pour la personne, et ne se cumulent pas mécaniquement sur le même euro, mais la combinaison rend le PER redoutablement efficace pour un dirigeant fortement imposé. En clair : vous transformez de l'impôt en patrimoine.

L'enveloppe compensatoire : le plafond que personne ne remplit

Le plafond de déduction du PER n'est pas un chiffre subi, c'est une enveloppe qui se construit. Elle additionne deux composantes :

• 10 % de la rémunération, la base, ouverte à tous.
• + 15 % de la fraction de rémunération située au-dessus du PASS (48 060 € en 2026), c'est l'enveloppe compensatoire, et c'est elle qui fait le gros du plafond.

Plus la rémunération est élevée, plus cette seconde tranche gonfle. C'est précisément la partie que la plupart des dirigeants oublient, et c'est le seul moyen individuel de sortir chaque année ce montant de l'entreprise sans passer par la case impôt. Le PER individuel permet en outre de rattraper les plafonds non utilisés des années passées, là où le contrat Madelin reste bloqué (ni reportable, ni mutualisable).

Au-delà de la déduction : une prévoyance que l'on capitalise

Réduire l'impôt de l'année, c'est le déclencheur. Mais le PER apporte trois atouts que le dirigeant sous-estime :

• Une prévoyance qui n'est pas à fonds perdus : au lieu de cotiser à perte, vous capitalisez une épargne qui, autrement, serait partie en impôt.
• Une transmission optimisée : en cas de décès, le capital peut sortir de l'actif successoral via la clause bénéficiaire.
• Un vrai contrat de gestion financière : fonds euros, OPCVM, ETF, SCPI, private equity, produits structurés, l'épargne travaille au lieu de dormir.

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Cet article a une vocation strictement informative et ne constitue ni un conseil en investissement ni une recommandation personnalisée. Les taux, plafonds et mécanismes évoqués dépendent de votre situation, de votre statut et de la réglementation en vigueur ; ils sont susceptibles d'évoluer. Le PASS retenu est celui de 2026 (48 060 €). Toute mise en œuvre suppose une étude préalable de votre situation.